Журнал "Домашний адвокат" содержание выпусков:
№№ 2004, 2003, 2002 гг.
Rambler's Top100

Поиск по сайту:

РЕКЛАМА

Rambler
Яндекс цитирования



ЖУРНАЛ "ДОМАШНИЙ АДВОКАТ" СТАТЬИ:

ДА № 5-6, 2012 :: ДЕКЛАРИРУЕМ ДОХОДЫ
Приближается последний день подачи гражданами налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, и опять у некоторых читателей «ДА» в связи с этим возникли вопросы. Ответы на них приведены ниже.

В начале разберемся со сроком подачи налоговой декларации в 2012 г. В соответствии с Налоговым кодексом РФ последний день представления налоговой декларации – 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2012 г. это число приходится на понедельник, однако Постановлением Правительства РФ от 20 июля 2011 г. № 581 «О переносе выходных дней в 2012 году» 30 апреля объявлено вместо субботы 28 апреля выходным днем. Следовательно, последний день декларационной кампании в 2012 г., приходящийся на выходной день, переносится на первый после него рабочий день – 2 мая.
Кто обязан представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц? Прежде всего, это должны делать индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой (ст. ст. 227, 229 НК РФ).
Кроме того, в силу ст. ст. 228 и 229 НК РФ налоговую декларацию подают граждане, заключившие трудовые договоры или договоры, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, а также договоры аренды или найма с другими гражданами и получившие от них доходы (это касается и случаев, когда подобного рода доходы получены от организаций, не являющихся налоговыми агентами). Например, гражданин работает у другого гражданина, т.е. у физического лица, в качестве помощника по хозяйству, няни, личного водителя, ремонтирует гражданину квартиру или строит загородный дом, дает частные уроки, сдает по договору найма свою квартиру и получает за это деньги. Вот эти свои доходы, полученные, напомню, от физических лиц, граждане и должны задекларировать.
Декларировать нужно также доходы, полученные от продажи имущества или имущественных прав. Причем в данном случае уже не важно, от кого получен доход – от других граждан или от организаций, которые по общему правилу являются налоговыми агентами, т.е. удерживают и уплачивают налог на доходы физических лиц с обычных видов доходов (зарплаты и т.п.). В частности, налоговая декларация в обязательном порядке представляется в налоговые органы при продаже недвижимости, автомобилей, личного имущества, а также при переуступке права требования квартиры в строящемся доме.
Конечно, если вы продали соседу свой шкаф или телевизор, беспокоиться по поводу подачи декларации не нужно. Иное дело, если речь идет о продаже имущества, которое подлежит регистрации в государственных органах (недвижимость, автотранспортные средства). Налоговики все равно узнают об этой сделке и в случае непредставления продавцом декларации предъявят свои претензии.
В то же время хочу напомнить читателям «ДА», что граждане, продавшие имущество, которое до момента продажи принадлежало им на праве собственности 3 года и более, с 2010 г. освобождены как от самого налогообложения, так, соответственно, и от представления налоговой декларации (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому если гражданин продал автомобиль или квартиру, принадлежавшие ему, скажем, 4 года, представлять налоговую декларацию ему не нужно. Но поскольку на практике налоговики иногда, получив от регистрирующих сделки органов сведения о продаже такого имущества, не разбираясь, требуют представления декларации и у таких продавцов имущества, последние должны иметь в наличии документы, подтверждающие вышеуказанный срок владения предметом сделки.
Гражданам же, продавшим имущество, которое принадлежало им менее 3 лет, при представлении декларации советую не забывать о налоговом вычете, на который они согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вправе рассчитывать. Данный вычет, как и доход, также указывается в налоговой декларации. Если речь идет о продаже недвижимости, вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи, но не превышающей 1 млн. руб. При продаже движимого имущества вычет равен сумме, полученной от продажи, но не может превышать 250 тыс. руб.
Вместо указанного налогового вычета полученные от продажи имущества доходы можно уменьшить на расходы, связанные с получением этих доходов. Причем если продаются имущественные права, то налогоплательщику предоставляется только такая возможность, применить вычет в размере 1 млн. или в размере всей суммы, полученной от продажи, в этом случае нельзя.
Таким образом, если вы, например, получили квартиру по наследству и спустя год продали ее за 6 млн. руб., налоговый вычет вам будет предоставлен в размере 1 млн. руб., а с остальных 5 млн. придется заплатить налог. Если же вы не будете торопиться с продажей этой квартиры, а подождете 3 года, налог не придется платить вообще.
Если квартиру вы получили не по наследству, а купили сами год назад за 5 млн. руб., теперь же продали за 6 млн. руб., эту сумму в целях налогообложения можно уменьшить на сумму покупки, т.е. на 5 млн. Правда, заплатить 13% с 1 млн. руб. для кого-то тоже может оказаться непосильной задачей, поэтому перед продажей дорогостоящего имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности менее 3 лет, стоит просчитать налоговые последствия.
Следующими в списке граждан, обязанных представлять налоговые декларации, согласно п. 3 ст. 228 НК РФ идут физические лица – налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за рубежом), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, – исходя из сумм таких доходов. Напомню, что налоговыми резидентами являются лица, независимо от гражданства, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть декларацию обязаны подавать те граждане, которые преимущественно проживают в России, а доход в налоговом периоде получили от заграничных источников.
Декларируют доходы и физические лица, у которых при получении доходов налог не был удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 228 НК РФ). В качестве примера можно привести такой случай. Какая-либо организация, в которой вы не работаете, дала вам кредит или заем под низкие проценты или вообще без процентов, в связи с чем у вас возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. В этом случае организация-кредитор не может удержать с вас налог, так как удерживать не из чего, – ведь вы там не работаете и, соответственно, не получаете зарплату или гонорар. Такая же ситуация возникает, когда гражданин получает от организации, не выплачивающей ему денег, доход в натуральной форме (например, в виде какого-либо имущества).
Обязанность по представлению налоговой декларации согласно ст. 228 НК РФ возникает также в случаях получения гражданином:
– выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
– доходов в виде вознаграждения, выплачиваемого гражданам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
– подарков как в денежной, так и в натуральной формах от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Исключение составляют случаи, когда подарки дарятся гражданину членами его семьи или близкими родственниками. Здесь опять же необходимо отметить, что декларировать абсолютно любой подарок, например флакон духов или чайный сервиз, не нужно. Речь идет все о тех же квартирах, машинах или земельных участках, а также об акциях, долях, паях.
Согласно ст. 227.1 обязанность по представлению налоговой декларации возлагается также на иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (в ред. от 19 июля 2011 г.). Однако декларация представляется этой категорией граждан не всегда, а только если:
– общая сумма налога, которую налогоплательщик должен заплатить с фактически полученного дохода, превышает сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за налоговый период;
– налогоплательщик выезжает за пределы РФ до окончания календарного года и общая сумма налога с фактически полученного дохода больше уплаченных фиксированных платежей. Но в этом случае декларация подается не до 30 апреля, а не позднее чем за 1 месяц до момента отъезда (ст. 229 НК РФ);
– патент налогоплательщика аннулирован в соответствии с вышеуказанным Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ.
Наконец, в конце 2011 г. список граждан, обязанных представлять налоговую декларацию, пополнился физическими лицами, получающими доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, когда передаваемое имущество принадлежало гражданину 3 года и более.
Теперь о тех гражданах, которые не обязаны представлять налоговую декларацию, но им выгодно это делать.
В некоторых случаях закон не требует обязательного представления деклараций, граждане сами заинтересованы в ее подаче. Речь идет о ситуациях, когда какие-либо налоговые вычеты, полагающиеся налогоплательщику, неправомерно не были предоставлены ему работодателем или же предоставляются только налоговой инспекцией. К последним можно отнести, например, вычеты на обучение, лечение (пп. пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет на покупку жилой недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) по выбору самого налогоплательщика может предоставляться как работодателем, так и налоговой инспекцией. В таких случаях гражданину самому выгодно подать налоговую декларацию, чтобы уплаченный им налог на доход был пересчитан в сторону его уменьшения и, как следствие, излишне уплаченные суммы были гражданину возвращены или зачтены в счет предстоящих платежей.
Следует отметить, что представить декларацию в этих случаях гражданин вправе не до 30 апреля (в 2012 г. – до 2 мая), а позже, но все-таки в течение 3 лет после года, в котором не был применен вычет, и, как следствие, переплачен налог.
Каким образом можно представить декларацию?
Существует несколько способов ее представления. Первый – передать налоговому инспектору лично, посетив налоговую инспекцию. При этом не забудьте взять с собой паспорт. В принципе, декларацию за вас может представить и другое лицо, но для этого ему понадобится ваша доверенность, заверенная у нотариуса. В любом случае декларация должна быть в 2 экземплярах: один останется в налоговой инспекции, на другом вам поставят отметку о принятии с датой и подписью сотрудника инспекции.
Второй способ – переслать декларацию по почте заказным письмом с описью вложения. Отправляется такое письмо по 30 апреля (в 2012 г. по 2 мая) включительно, при этом все чеки и квитанции, подтверждающие его отправку, нужно хранить как можно дольше. Если вдруг по каким-то причинам такое письмо налоговиками не будет получено или затеряется уже в недрах самой налоговой инспекции, эти документы помогут вам доказать, что вашей вины в том, что налоговики не могут ее найти, нет.
Наконец законодательством предусмотрен и такой способ представления декларации, как отправка ее по телекоммуникационным каналам связи. Однако этот способ все-таки больше подходит для юридических лиц. Чтобы отправить декларацию по Интернету, необходимо, во-первых, иметь электронную цифровую подпись, а во-вторых, заключить договор со специализированным оператором связи, уполномоченным на соответствующие действия. Так что для большинства граждан этот способ на практике не применим.
Как заполнить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц?
Бланки деклараций по форме 3-НДФЛ, как правило, каждый год хоть и несущественно, но меняются, поэтому для заполнения декларации по доходам, полученным в 2011 г., следует использовать новую форму 3-НДФЛ декларации, утвержденную Приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@. Бланки этой формы декларации можно взять в налоговой инспекции или скачать из Интернета с официального сайта Федеральной налоговой службы. По ссылке http://www.nalog.ru/el_usl/no_software/prog_fiz/3879939/ можно скачать и программу по заполнению формы 3-НДФЛ, она облегчит заполнение декларации.
Те же граждане, у кого не подключен Интернет, могут воспользоваться приведенными ниже разъяснениями.
Новая форма 3-НДФЛ состоит из титульного листа, разделов 1, 2, 3, 4, 5, 6, а также из листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З и И.
Вначале заполняются графы титульного листа, куда заносятся общие сведения о налогоплательщике: фамилия, имя, отчество, паспортные данные, адрес и др. После этого необходимо выбрать и заполнить листы с буквенным обозначением, которые нужны именно в вашей ситуации.
В частности, лист А заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Б заполняется по налогооблагаемым доходам, полученным от источников за пределами РФ, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист В заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики.
Лист Г1 используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с абз. 7 п. 8 и п. п. 28, 33 и 43 ст. 217 НК РФ (за исключением доходов в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг). Например, этот лист нужно заполнить, если вы получили единовременную материальную помощь от работодателя, в том числе в связи с рождением (усыновлением (удочерением) ребенка, какой-либо подарок от работодателя, а также в некоторых других случаях.
Лист Г2 используется для расчета и отражения сумм доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ в виде стоимости выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ и услуг).
Лист Г3 заполняется лицами, получившими материальную выгоду от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.
Лист Д нужен для расчета профессиональных налоговых вычетов по авторским и иным аналогичным вознаграждениям, профессиональных вычетов по договорам гражданско-правового характера, установленных ст. 221 НК РФ, а также налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), установленных абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Лист Е понадобится для расчета имущественных налоговых вычетов при продаже имущества, а также при изъятии имущества для государственных или муниципальных нужд, установленных пп. пп. 1 и 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Лист Ж1 используется для расчета стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).
На листе Ж2 производится расчет социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ (например, вычетов на благотворительность, лечение, обучение, по добровольным платежам в системе обязательного пенсионного страхования).
Лист Ж3 используется для расчета социальных налоговых вычетов в случае уплаты пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и (или) в случае уплаты страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Лист З понадобится тем, кто осуществлял операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Лист И используется для расчета имущественного налогового вычета в случае приобретения жилой недвижимости (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Заполнив необходимые листы с буквенными обозначениями, можно приступить к заполнению разделов, обозначенных цифрами. Из них также нужно выбрать только те разделы, которые нужны именно вам. Исключение составляет раздел 6, который заполняют все налогоплательщики. В этом разделе отражаются суммы налога, которые нужно заплатить (доплатить) в бюджет или, наоборот, вернуть из бюджета (например, при применении вычетов), и он заполняется в самом конце, после того, как будут заполнены разделы 1, 2, 3, 4, 5.
Что же касается всех остальных разделов, обозначенных цифрами, то с ними ситуация такая. Раздел 1 должны заполнить те, кому нужно рассчитать налоговую базу и сумму налога по доходам, облагаемым по ставке 13% (это большинство видов доходов, включая зарплаты, доходы от продажи имущества и сдачи его в аренду и т.п.).
Раздел 2 заполняется физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, в нем отражаются доходы, облагаемые по ставке 30%.
Раздел 3 нужно заполнить тем гражданам, у кого были доходы, облагаемые по ставке 35% (материальная выгода в виде экономии на процентах, проценты по вкладам в банках, выигрыши в конкурсах, проводимых с целью рекламы).
Раздел 4 заполняют лица, получившие дивиденды от участия в ООО или АО. Такие доходы у налоговых резидентов облагаются по ставке 9%.
Раздел 5 придется заполнять лицам, не являющимся налоговыми резидентами, получившими дивиденды от участия в ООО и АО. В данном случае налог уплачивается этими лицами по ставке 15%.
Чем грозит непредставление декларации в срок?
За это деяние налогоплательщика могут привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ, которая предусматривает за непредставление декларации штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Но к ответственности за опоздание могут привлекаться только те лица, которые обязаны представлять декларацию. Те же, кто это делает добровольно, например в целях получения вычета, могут представлять декларацию, как уже указывалось выше, в любое время, поэтому и названная ответственность к ним применяться не может.

Наталья ТРУБИЦИНА, юрист



СЛЕДУЮЩИЕ СТАТЬИ "ДА":

ДА № 5-6, 2012 :: СУДЕБНОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПРИ СОГЛАСИИ С ОБВИНЕНИЕМ
ДА № 5-6, 2012 :: ТЯЖКАЯ ДОЛЯ ДОЛЕВОГО СОБСТВЕННИКА
ДА № 3-4, 2012 :: ОБРАЩЕНИЕ К ЧИТАТЕЛЯМ ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА "ДА"
ДА № 3-4, 2012 :: ВЫ СПРАШИВАЕТЕ - МЫ ОТВЕЧАЕМ
ДА № 3-4, 2012 :: ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ
ДА № 3-4, 2012 :: МАХНЕТ СЕРЕБРЯНЫМ ТЕБЕ КРЫЛОМ
ДА № 3-4, 2012 :: ПРЕДЕЛЬНЫЙ СРОК НА ПОСТУ
ДА № 3-4, 2012 :: УПРАВА НА ДОМАШНЕГО ТИРАНА
ДА № 2, 2012 :: ВЫ СПРАШИВАЕТЕ - МЫ ОТВЕЧАЕМ
ДА № 2, 2012 :: ЛАЙНЕР, ПРОЛЕТЕВШИЙ ПО СУДЬБЕ
ДА № 2, 2012 :: СВОЕ ТЕПЛО В ОБЩЕМ ДОМЕ
ДА № 2, 2012 :: ТРУДОВЫЕ ПРАВА ОТЦОВ
ДА № 1, 2012 :: ВЫ СПРАШИВАЕТЕ - МЫ ОТВЕЧАЕМ
ДА № 1, 2012 :: ОТКАЗ ОТ НЕНУЖНЫХ УСЛУГ
ДА № 1, 2012 :: СОБСТВЕННИК С ПРАВОМ СОВЕЩАТЕЛЬНОГО ГОЛОСА
ДА № 24, 2011 :: ВЫ СПРАШИВАЕТЕ - МЫ ОТВЕЧАЕМ
ДА № 24, 2011 :: ПРЕВЫШЕНИЕ СКОРОСТИ НА ДИВАНЕ
ДА № 24, 2011 :: ТЕМНАЯ СТОРОНА УЛИЦЫ
ДА № 23, 2011 :: АВТОПОДКИДЫШ ВО ДВОРЕ
Еще статьи »

Любой из материалов, опубликованных на этом сервере, не может быть воспроизведен в какой бы то ни было форме без письменного разрешения владельцев авторских прав.


© Домашний адвокат, Москва, 2011 г.
Email: info@bestlawyers.ru
Разработка сайта:
ВебСервис Центр